Lietuvos įmonė užsienio valstybės įmonei išrašė 1 000 EUR sąskaitą faktūrą, pavyzdžiui, už toje užsienio valstybėje turimo nekilnojamojo turto nuomą. Pagal tos valstybės mokesčių įstatymus šios pajamos apmokestinamos taikant 10 proc. pelno mokesčio tarifą (mokestį prie pajamų šaltinio išskaičiuoja ir į biudžetą sumoka nuomos mokestį sumokėjusi užsienio įmonė), todėl užsienio įmonė iš 1 000 EUR išskaičiavo 100 EUR (10 proc.) pelno mokestį ir Lietuvos įmonei sumokėjo 900 EUR (90 proc. sąskaitos sumos).

   Ūkinė operacija pagal Lietuvos įmonės užsienio valstybės įmonei išrašytą sąskaitą faktūrą apskaitoje turėtų būti registruojama:

   D 241 Pirkėjų skolos (100 proc. sąskaitos sumos)  1 000

   K 5001 Suteiktų paslaugų pajamos (100 proc. sąskaitos sumos)  1 000

   Kai užsienio valstybės įmonė apmoka 90 proc. sąskaitos sumos, apskaitoje registruojama:

   D 271 Sąskaitos bankuose (90 proc. sąskaitos sumos)  900

   K 241 Pirkėjų skolos (90 proc. sąskaitos sumos)  900

   Toliau pateikiami apskaitos įrašai, kuriais registruojamas užsienio valstybėje sumokėtas pelno mokestis prie pajamų šaltinio, esant skirtingoms aplinkybėms.

   1. Tą pačią užsienio valstybės įmonės skolos (90 proc. sąskaitos sumos) apmokėjimo dieną turėtų būti nurašyta likusi užsienio valstybės įmonės skola (100 EUR), nes pastaroji suma yra išskaičiuotas ir į užsienio valstybės biudžetą sumokėtas pelno mokestis prie pajamų šaltinio. Jeigu pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo nuostatas užsienio valstybėje sumokėtas pelno mokestis prie pajamų šaltinio iš apskaičiuotos pelno mokesčio sumos negali būti atskaitomas, apskaitoje galima būtų registruoti:

   D 6900 Ataskaitinių metų pelno ir panašūs mokesčiai (10 proc. sąskaitos  sumos)  100

   K 241 Pirkėjų skolos (10 proc. sąskaitos sumos)  100

   2. Jeigu pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo nuostatas užsienio valstybėje sumokėtas pelno mokestis prie pajamų šaltinio iš apskaičiuotos pelno mokesčio sumos gali būti atskaitomas įvykdžius tam tikras sąlygas, bet leidžiamą atskaityti sumą (pavyzdžiui, 20 EUR) įmonė apskaičiuos tik pasibaigus finansiniams metams, tą pačią dieną, kai užsienio valstybės įmonė sumoka 90 proc. sąskaitos sumos, apskaitoje galima būtų registruoti keliais būdais. Registruojant ūkinę operaciją 2-uoju variantu, įmonėms rekomenduojama sukurti papildomą analitinę, pavyzdžiui, 2451 sąskaitą Atskaitomas užsienio valstybėse sumokėtas pelno mokestis.

   Pirmas apskaitos įrašų variantas:

   D 6900 Ataskaitinių metų pelno ir panašūs mokesčiai (10 proc. sąskaitos  sumos)  100

   K 241 Pirkėjų skolos (10 proc. sąskaitos sumos)   100

   Antras apskaitos įrašų variantas:

   D 2451 Atskaitomas užsienio valstybėse sumokėtas pelno mokestis (10 proc. sąskaitos sumos) 100

   K 241 Pirkėjų skolos (10 proc. sąskaitos sumos)  100

   Apskaičiavus ataskaitinių finansinių metų, pavyzdžiui, 880 EUR pelno mokestį (PLN204 59 laukelis) ir atskaitomą užsienio valstybėje sumokėtą pelno mokestį prie pajamų šaltinio (PLN204 60 ir 61 laukeliai ), įmonės apskaitoje daromi atitinkami įrašai. Pirmas apskaitos įrašų variantas:

   D 6900 Ataskaitinių metų pelno ir panašūs mokesčiai    880

   K 4470 Pelno mokesčio įsipareigojimai  880

   Ir

   D 4470 Pelno mokesčio įsipareigojimai  20

   K 6900 Ataskaitinių metų pelno ir panašūs mokesčiai  20

    Antras apskaitos įrašų variantas:

    D 6900 Ataskaitinių metų pelno ir panašūs mokesčiai  880

    K 2451 Atskaitomas užsienio valstybėse sumokėtas pelno mokestis   20

    K 4470 Pelno mokesčio įsipareigojimai (880 EUR – 20 EUR)  860

    ir nurašomas 2451 sąskaitos likutis:

    D 6900 Ataskaitinių metų pelno ir panašūs mokesčiai   80

    K 2451 Atskaitomas užsienio valstybėse sumokėtas pelno mokestis   80

   3. Jeigu pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo nuostatas užsienio valstybėje sumokėtas pelno mokestis prie pajamų šaltinio iš apskaičiuotos pelno mokesčio sumos gali būti atskaitomas, ir įmonė yra įsitikinusi, kad gaus dokumentus, reikalingus mokesčiui atskaityti, ji apskaičiuoja atskaitomą sumą (pavyzdžiui, 20 EUR) ir tą pačią dieną, kai užsienio valstybės įmonė sumoka 90 proc. sąskaitos sumos, apskaitoje registruoja:

   D 6900 Ataskaitinių metų pelno ir panašūs mokesčiai (100 EUR – 20 EUR) 80

   D 2451 Atskaitomas užsienio valstybėse sumokėtas pelno mokestis  20

   K 241 Pirkėjų skolos (10 proc. sąskaitos sumos)  100

   Kai įmonė apskaitoje užregistruoja apskaičiuotą ataskaitinių finansinių metų pelno mokesčio sumą, užsienio valstybėje sumokėtas pelno mokestis prie pajamų šaltinio atskaitomas iš apskaičiuotos pelno mokesčio sumos ir apskaitoje gali būti registruojamas:

   D 4470 Pelno mokesčio įsipareigojimai  20

   K 2451 Atskaitomas užsienio valstybėse sumokėtas pelno mokestis 20

Atnaujinta: 2021 02 02