Atlikto audito tyrimai ir pažeidimo tyrimai

• Finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimas
• Pažeidimo tyrimas

AVNT nustato finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimo ar pažeidimo tyrimo atlikimo tvarką ir darbuotojų, atliekančių šiuos tyrimus, parinkimo, parengimo ir jų kvalifikacijos kėlimo tvarką.

Finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimas

Finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimas – AVNT darbuotojo atliekamas auditoriaus ir (arba) audito įmonės atlikto finansinių ataskaitų audito kokybės įvertinimas gavus informacijos dėl galimo netinkamo finansinių ataskaitų audito kokybės.

Finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimas gali būti pradėtas AVNT sprendimu:

1. kai AVNT įvertinusi finansinių ataskaitų audito kokybės peržiūros rezultatus – finansinių ataskaitų audito kokybės peržiūros ataskaitą ir visą su peržiūra susijusią informaciją –nepritaria finansinių ataskaitų audito kokybės peržiūros rezultatams arba pritaria Lietuvos auditorių rūmų siūlymui atlikti finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimą (Lietuvos Respublikos finansinių ataskaitų audito ir kitų užtikrinimo paslaugų įstatymo 63 straipsnio 4 dalies 3 ir 4 punktai);
2. kai valstybės institucijos, valstybės įstaigos, Lietuvos auditorių rūmai, kiti juridiniai ir fiziniai asmenys kreipiasi į AVNT su prašymu atlikti auditoriaus ir (arba) audito įmonės atlikto finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimą;
3. kitų valstybių narių ir trečiųjų valstybių narių kompetentingų institucijų prašymu;
4. turint informacijos ar kilus pagrįstų įtarimų dėl finansinių ataskaitų audito kokybės trūkumų.

Pažeidimo tyrimas

Pažeidimo tyrimas – AVNT darbuotojo atliekamas auditorių ir audito įmonių, kitų fizinių ar juridinių asmenų veiklos atitikties Finansinių ataskaitų audito ir kitų užtikrinimo paslaugų įstatymo ir (arba) 2014 m. balandžio 16 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamento (ES) Nr. 537/2014 dėl konkrečių viešojo intereso įmonių teisės aktų nustatyto audito reikalavimų, kuriuo panaikinamas Komisijos sprendimas 2005/909/EB (toliau – Reglamentas (ES) Nr. 537/2014) nuostatoms įvertinimas, gavus informacijos apie galimą (galimus) šio įstatymo ir (arba) minėto reglamento nuostatų pažeidimą (pažeidimus).

Pažeidimo tyrimas gali būti pradėtas AVNT sprendimu:

1. kai juridiniai ir fiziniai asmenys kreipiasi į AVNT pranešdami apie galimą (galimus) Finansinių ataskaitų audito ir kitų užtikrinimo paslaugų įstatymo ir (arba) Reglamento (ES) Nr. 537/2014 nuostatų pažeidimą (pažeidimus) ir pateikia informaciją apie tai;
2. turint informacijos ar kilus pagrįstų įtarimų dėl galimo (galimų) Finansinių ataskaitų audito ir kitų užtikrinimo paslaugų įstatymo ir (arba) Reglamento (ES) Nr. 537/2014 nuostatų pažeidimo (pažeidimų).

Finansinių ataskaitų audito kokybės ar pažeidimo tyrimą atlieka AVNT darbuotojai, turintys ne mažesnę kaip vienų metų darbo patirtį finansinių ataskaitų audito, finansinės apskaitos, finansinių ataskaitų rengimo ir (arba) teisės srityse. Kai atliekamas viešojo intereso įmonės finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimas, AVNT darbuotojams, atliekantiems tokį tyrimą, vadovauja darbuotojas, turintis ne mažesnę kaip 5 metų finansinių ataskaitų audito ir (arba) kitos valstybės narės auditoriaus patirtį.

AVNT darbuotojai, atlikdami finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimą ar pažeidimo tyrimą, turi teisę:

1. naudotis auditoriaus ir audito įmonės, kitų fizinių ir juridinių asmenų sukaupta informacija, reikalinga savo darbui atlikti, finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimo ataskaitai arba pažeidimo tyrimo ataskaitai pateikti ir sprendimams priimti;
2. tikrinti darbo dokumentus ir audito įmonės parengtą finansinių ataskaitų audito atlikimo metodiką;
3. kai atliekamas auditoriaus ir (arba) audito įmonės, audituojančios konsoliduotąsias finansines ataskaitas, atlikto finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimas, tikrinti patronuojamosios įmonės darbo dokumentus;
4. gauti auditoriaus ir audito įmonės paaiškinimus, kaip jie atliko finansinių ataskaitų auditą;
5. gauti kiekvieno audito įmonės darbuotojo arba dalyvio, dalyvavusio atliekant finansinių ataskaitų auditą, paaiškinimus;
6. gauti iš fizinių ir juridinių asmenų finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimui ar pažeidimo tyrimui atlikti reikalingą informaciją ir paaiškinimus.

AVNT turi teisę pasitelkti ekspertus (specialistus), išskyrus auditorius, turinčius žinių per finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimą ar pažeidimo tyrimą iškilusiems klausimams spręsti.

AVNT darbuotojas, atlikęs finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimą ar pažeidimo tyrimą, parengia finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimo ataskaitą ar pažeidimo tyrimo ataskaitą. Finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimo ataskaitoje nurodoma, ar nustatyta finansinių ataskaitų audito kokybės trūkumų, ar nenustatyta. Pažeidimo tyrimo ataskaitoje nurodoma, ar nustatyta Finansinių ataskaitų audito ir kitų užtikrinimo paslaugų įstatymo ir (arba) Reglamento (ES) Nr. 537/2014 nuostatų pažeidimų, ar nenustatyta.

AVNT, atsižvelgdama į finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimo ataskaitą ar pažeidimo tyrimo ataskaitą ir visą su tyrimu susijusią informaciją bei gautus paaiškinimus, auditoriui, audito įmonei, audito įmonės darbuotojui, audituojamai įmonei, viešojo intereso įmonės vadovui, kolegialaus valdymo organo nariui, kitiems Finansinių ataskaitų audito ir kitų užtikrinimo paslaugų įstatyme nurodytiems fiziniams ir juridiniams asmenims, nesilaikiusiems šio įstatymo, Reglamento (ES) Nr. 537/2014 nuostatų, gali duoti vieną arba kelis nurodymus ir (arba) skirti vieną poveikio priemonę.

Informacija apie skirtus nurodymus ir poveikio priemones skelbiama AVNT interneto svetainėje.

Išsamesnė informacija pateikta Finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimo atlikimo, jį atliekančių darbuotojų parinkimo, parengimo ir kvalifikacijos kėlimo tvarkos apraše, patvirtintame AVNT direktoriaus 2017 m. kovo 13 d. įsakymu Nr. V3-14 „Dėl Finansinių ataskaitų audito kokybės tyrimo atlikimo, jį atliekančių darbuotojų parinkimo, parengimo ir kvalifikacijos kėlimo tvarkos aprašo patvirtinimo“  ir Pranešimų apie galimus pažeidimus teikimo, pažeidimų tyrimo atlikimo, tyrimą atliekančių darbuotojų parinkimo, parengimo ir kvalifikacijos kėlimo tvarkos apraše, patvirtintame AVNT direktoriaus 2017 m. kovo 13 d. įsakymu Nr. V3-16 „Dėl Pranešimų apie galimus pažeidimus teikimo, pažeidimų tyrimo atlikimo, tyrimą atliekančių darbuotojų parinkimo, parengimo ir kvalifikacijos kėlimo tvarkos aprašo patvirtinimo“.